Учет убытков прошлых лет с учетом новых возможностей «1С:ERP»

• 
  Родионова Светлана Специалист проектного отдела

Налоговая база текущего отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на понесенные ранее убытки. При этом убытки от некоторых видов деятельности признаются по особым правилам, которые установлены в отдельных статьях Налогового кодекса РФ.

С учетом новых изменений в программе «1С:ERP» в части раздельного учета по налогу на прибыль и учета убытков прошлых лет, стало возможным учитывать убытки прошлых лет, которые признаются по особым правилам.

Рассмотрим пример учета убытков прошлых лет у некой организации «Фабрика ООО», у которой необходимо организовать раздельный учет по налогу на прибыль, причем, отдельно от общей налоговой базы формируется налоговая база от операций с ценными бумагами, которые не обращаются на организованном рынке. 

Для реализации учета необходимо сначала отразить настройки в программе:

1. Установить опцию «Раздельный учет по налогу на прибыль» в учетной политике организации в блоке Настройка учета налога на прибыль, где также необходимо установить настройку «Основной вариант налогообложения»:

2. В меню Регламентированный учет – Бухгалтерский и налоговый учет – Варианты налогообложения прибыли заполнить справочник «Варианты налогообложения прибыли», который определяет параметры заполнения декларации при ведении организацией раздельного учета по налогу на прибыль, а также используется в качестве субконто «Варианты налогообложения прибыли» при отражении документов в регламентированном учете:

3. В учетной политике в блоке Настройка учета налога на прибыль по гиперссылке Перейти к настройкам необходимо указать настройки налогообложения прибыли, где определяются параметры налогообложения прибыли в привязке к вариантам налогообложения прибыли. Настройку можно установить в разрезе подразделений, объектов учета и направлений деятельности:

В нашем примере организация «Фабрика ООО» получила убыток за 2022 год: по общей налоговой базе в сумме 100 тыс. рублей и по налоговой базе от операций с ценными бумагами, которые не обращаются на организованном рынке, в сумме 5 тыс. рублей.

Для реализации учета остатки по счету 97.11 «Убытки прошлых лет» на начало 2023 года должны быть учтены в разрезе субконто «Варианты налогообложения прибыли»:

В январе 2023 наша организация получила прибыль в налоговом учете в сумме 120 тыс. рублей по общей налоговой базе (основной):

Так как налоговую базу (прибыль) за отчетные (налоговые) периоды 2017-2024 годов можно уменьшить на ранее полученные убытки максимум на 50 процентов, то программа зачтет сумму убытков по общей налоговой базе в сумме 65 тыс. рублей (суммы прибыли в налоговом учете (130 тыс. рублей) * 50% = 65 тыс. рублей) при закрытии месяца за период «Январь 2023». При раздельном учете по налогу на прибыль программа разделяет убытки прошлых периодов, доходы и расходы по вариантам налогообложения и зачитывает только ту часть убытков, которая относится к выбранному варианту налогообложения, в данном случае – «Общие условия налогообложения».

Справка-расчет «Списание убытков прошлых лет» также формируется в разрезе вариантов налогообложения. Сформированная справка за январь 2023 по варианту налогообложения «Общие условия налогообложения» отражает зачет убытков в сумме 65 тыс. рублей:

Аналогичную ситуацию по зачету убытков и расчету отложенного налогового актива мы видим из оборотно-сальдовой ведомости по 97.11 счету и 09 счету в разрезе субконто «Варианты налогообложения прибыли»:

В справке-расчете «Расчет налога на прибыль» данные формируются также разрезе вариантов налогообложения. Сформированная справка за январь 2023 по варианту налогообложения «Общие условия налогообложения» отражает зачет убытков в сумме 65 тыс. рублей и расчет текущего налога на прибыль:

Продолжаем наш пример. В феврале 2023 года «Фабрика ООО» реализовала акции, не обращающиеся на организованном рынке:

В феврале 2023 года организация получила прибыль от продажи акций, не обращающихся на организованном рынке, в сумме 50 тыс. рублей и прибыль от основной деятельности в сумме 130 тыс. рублей.

Полученная прибыль в феврале 2023 года от продажи акций, не обращающихся на организованном рынке, позволяет зачесть ранее полученные убытки 2022 года по варианту налогообложения «Налогообложение ЦБ» в сумме 5 тыс. рублей, что видно из расшифровки расчета налога на прибыль по данному варианту налогообложения:

Сформированная справка за февраль 2023 года по варианту налогообложения «Общие условия налогообложения» отражает зачет оставшихся убытков 2022 года в сумме 35 тыс. рублей и расчет текущего налога на прибыль:

Формируем справку-расчет «Списание убытков прошлых лет» в разрезе вариантов налогообложения за февраль 2023 года:

Таким образом, мы видим, что новый механизм раздельного учета по налогу на прибыль позволяет решать задачи регламентированного учета по корректному зачету убытков прошлых лет, формировать необходимые отчеты в разрезе вариантов налогообложения.

____________________________________

Автор статьи: Светлана Родионова – специалист проектного отдела.
Дата публикации статьи: 26.10.2023 г.