Правильное отражение в 1С хозяйственных операций при безвозмездной передаче имущества на примере «1С:ERP»

• 
  Жижина Екатерина Специалист проектного отдела

Безвозмездная передача товаров, услуг или работ предусматривает их предоставление или оказание другой стороне без получения материальной выгоды.

Со стоимости имущества, которое было передано в безвозмездное пользование, передающая сторона должна исчислить и уплатить в бюджет НДС. НДС уплачивается из собственных средств и относится к прочим расходам, не принимаемым к налоговому учету по налогу на прибыль.

В целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения. Налоговая база при безвозмездной передаче определяется исходя из рыночных цен. Рыночной стоимостью имущества может рассматриваться цена его приобретения. Так как при безвозмездной передаче факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) материалов.

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (в том числе на безвозмездной основе) счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров. При регистрации Счет-фактуры выданной указывается код вида операции – 10 «Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)».

В целях исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые может понести организация при такой передаче, не учитываются при определении налоговой базы (п. 16 ст. 270 НК РФ). Так как безвозмездная передача имущества не влечет получения экономической выгоды, то и доходов, подлежащих признанию в целях налогообложения, при такой передаче не возникает.

Отражение хозяйственных операций при безвозмездной передаче имущества в «1С:ERP 2.5»

Балансовая стоимость передаваемых безвозмездно запасов включается в состав прочих расходов (счет 91.02) в периоде, в котором произошло выбытие такого. Налогооблагаемую прибыль не уменьшают ни себестоимость переданных безвозмездно материалов (товаров), ни НДС, сформированный при их передаче.

Что же делать? Какие документы мы рекомендуем оформить в «1С:ERP» при безвозмездной передаче имущества? Наши рекомендации следующие.

Первое: списать передаваемое имущество в состав прочих расходов документом «Внутреннее потребление товаров» с хозяйственной операцией «Списание на расходы / активы». Документ находится в разделе Склад и доставка – Внутреннее товародвижение – Внутренние документы (все):

Себестоимость передаваемого на безвозмездной основе имущества (материалов, товаров) следует отнести на счет 91.02 «Прочие расходы», не учитываемые в целях налогообложения.

Создавая новую статью расходов на закладке «Основное», укажите, что расходы возникают «В иных процессах, включая общепроизводственные и общехозяйственные» и относятся «На финансовый результат (расходы тек. периода)»:

На закладке «Бухгалтерский учет и налоги» в группе финансового учета укажите ГФУ, где счет учета расходов – 91.02.

Также на этой закладке укажите, что расходы относятся к прочей деятельности и не принимаются к налоговому учету по налогу на прибыль:

При отражении в регламентированном учете сформируются проводки в соответствии с настройкой статьи расходов и групповой финансового учета МПЗ (Дт 91.02 Кт 10/41/43). Если учетная политика организации предусматривает учет по ПБУ 18 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций» балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц, будет сформирована постоянная разница.

Второе: при безвозмездной передаче имущества (материалов, товаров) НДС получателю ценностей организация не предъявляет, а уплачивает за счет собственных средств.

Все затраты, понесенные при безвозмездной передаче имущества, включая начисленный за счет собственных средств НДС, при налогообложении прибыли не учитываются. Об этом говорится в письме Минфина от 17 декабря 2021 г. № 03-03-06/1/103267.

В прикладном решении 1С начисление НДС выполняется из меню Финансовый результат и контроллинг – НДС – Прочие операции по учету НДС – Запись книги продаж:

Выберете операцию «Прочее начисление НДС». На закладке «Ценности» укажите передаваемое на безвозмездной основе имущество, счет учета НДС укажите 91.02 «Прочие расходы» и выберите статью расходов, которую использовали при списании.

Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ). Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги):

Сумма НДС будет включена в расходы только по бухгалтерскому учету после проведения документа «Запись книги продаж».

Стоимость переданного безвозмездно имущества, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей. Для этого необходимо из документа «Запись книги продаж» создать документ «Счет-фактура выданный», используя гиперссылку «Оформить счет-фактуру».

При регистрации «Счет-фактуры выданной» укажите код вида операции – 10 «Безвозмездная передача товаров (работ, услуг)»:

Если у вас остались вопросы, квалифицированные и опытные сотрудники компании «СИТЕК» готовы ответить на них и оказать вам любую помощь. Просто свяжитесь с нами любым удобным способом!

____________________________________

Автор статьи: Екатерина Жижина – специалист проектного отдела.
Дата публикации статьи 17.08.2023.